Главная > Целевые программы "ПРОСПЕРО" > Целевая программа "Оптимизация налогообложения для юридических лиц"

Целевая программа "Оптимизация налогообложения для юридических лиц"

nalog_2.png

ПОЧЕМУ НЕКОММЕРЧЕСКИЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЕ КООПЕРАТИВЫ (НПК) НЕ ПЛАТЯТ НАЛОГИ?

Всё дело в том, что любому государству приходится решать социальные проблемы своих граждан.

Как это делается?

Собираются налоги, а потом через систему перераспределения этих налогов финансируется решение социальных проблем и задач.

Но есть и другой путь решения – за счет самоорганизации граждан.
И делается это более 185 лет, как раз через систему потребительской кооперации. Т.е. государство не вмешивается в деятельность потребительских обществ (Статья 3 Закона 3085-1 «О потребкооперации … в РФ»), не взимает налоги (когда деятельность некоммерческая, т.е. нет цели извлечения прибыли), а Потребительские Кооперативы решают социальные проблемы и задачи своих членов-пайщиков.

То есть государство даёт нам возможность позаботиться самим о себе, в частности для владельцев бизнеса (юридических лиц) - перевести весь бизнес или его часть в некоммерческую плоскость, сменив цель «извлечение прибыли» на «удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков», а как «приз» – налоги можно оставить у себя «в деле»!

ТАКИМ ОБРАЗОМ, ПЕРЕВЕДЯ БИЗНЕС ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В «НЕКОММЕРЧЕСКУЮ ПЛОСКОСТЬ» МОЖНО ОПТИМИЗИРОВАТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ.

Имеет смысл изучить эту тему, как начинающему предпринимателю, так и владельцу крупного холдинга. Именно владельцу/владельцам! Если Вы не относитесь к ним, а являетесь их помощниками, донесите информацию до них! Они могут сэкономить десятки-сотни тысяч или миллионов рублей, а Вам (в зависимости от степени «жадности») «выписать неплохой чек».

Под способом оптимизации налогообложения понимаются действия налогоплательщика, направленные на уменьшение налоговой базы по одному или нескольким налогам на законных основаниях.

Не секрет, что для оптимизации налогообложения, многие владельцы бизнеса создают несколько коммерческих организаций с разными системами налогообложения:

- с общей системой налогообложения;

- со специальными режимами («упрощёнка» или «вменёнка»);

— а некоторые вообще работают, до сих пор, «по чёрному» или с использованием «фирм-однодневок».

Видимо, они не знают, что в России существует законная «оффшорная зона» в виде НПК, где налогооблагаемая база с доходов отсутствует в принципе. Идеальный вариант для реализации законной «оффшорной зоны» с помощью НПК: любой бизнес (проект), где конечным потребителем продукции, товаров или услуг являются физические лица, либо ИП и юридические лица, находящиеся на УСН (6%-доходы), ЕНВД или патенте.

Переведя бизнес (или его часть) в «некоммерческую плоскость», можно получить конкурентное преимущество в виде снижения цены для конечного потребителя (или оставить себе больше денег на развитие).

А потребитель (т.е. пайщик НПК) получит «потребительскую выгоду». Это может быть приобретение продукции, товаров или услуг по цене «ниже рынка» или доступ «в складчину» к каким-то возможностям, которые в одиночку не получишь.

Таким образом, решается государственная задача сдерживания рыночных цен (понятно, что в тех объёмах, которые доступны некоммерческой потребкооперации), а с другой стороны, государство, недополучая налоги, оказывает, фактически адресную помощь пайщику НПК!

Соответственно, такой проект будет иметь социальное значение, на что, собственно, и направлен Закон №3085-1 от 19 июня 1992г. «О потребительской кооперации (потребительских обществах их союзах) в Российской Федерации». Кроме того, у НПК есть ещё куча различных «фишек» и преимуществ.

Рассмотрим пример, где наглядно показана возможность снижения себестоимости продукции (в данном случае пластиковых окон) за счет оформления членства юридического лица в Потребительском Кооперативе и, как следствие, оптимизации налогообложения данной компании.

Компания занимается производством и продажей пластиковых окон. На рынке, как известно, жесточайшая конкуренция, налоговые сборы и страховые отчисления напрямую влияют на конечную стоимость продукции и не всегда удается составлять эту самую конкуренцию участникам рынка.

Что происходит при переходе юр. лица в «некоммерческую плоскость» и вступлении его в Потребительский Кооператив (далее ПК)?

«…можно создать параллельно «некоммерческий карман», …перевести в паевой фонд ПК всё или часть оборудования, на этом оборудовании производить окна и выдавать их пайщикам со скидкой от обычных цен. Не хотите переводить оборудование в паевой фонд ПК – хорошо, тогда ПК будет его арендовать и производить окна для своих
пайщиков. (Есть и другие варианты).

Т.е. у Ваших покупателей будет выбор: покупать окна по обычной цене, или вступить в клуб «Любимое окно» (рабочее название), созданное в рамках ПК, и получить окна со скидкой.

Пайщиками ПК могут быть физ.лица, а также ИП и ООО, работающие на УСН 6% (доходы), на ЕНВД и на основании патента.

«Дельта», которая будет оставаться в ПК – членские взносы, которые никакими налогами не облагаются (НДС, налог на прибыль, налог по УСН или ЕНВД).

Также не будет налога на имущество.

Имущество будет в этот момент на балансе ПК, а некоммерческое ПК, находящееся на УСН 6% (доходы), налог на имущество не платит (если стоимость имущества ПК менее 100 млн. руб.) Например, на предприятии есть база отдыха, числящаяся на балансе. Можно с помощью ПК сократить затраты на её содержание, передав её в паевой фонд ПК.

Ещё есть вариант, что вместо зарплаты Вы будете выплачивать пайщикам-работникам предприятия материальную помощь, соответственно сэкономив оплату в соц. фонды. Таким образом, Вы сможете значительно снизить себестоимость своей продукции».

Еще пример:

крупный фитнес-центр с бассейнами, тренажерными залами, спортивными площадками, стоянкой для автомобилей, рестораном, кафе и т.д. Посетители фитнес-центра оплачивают «за услуги» или приобретают «абонемент» на месяц – квартал - год.

Допустим, что это крупная коммерческая организация, и находится она на общей системе налогообложения, соответственно, в цену для конечного пользователя входят НДС, налог на прибыль, налог на имущество. Да ещё с зарплаты своих работников оплачиваются взносы в соц. фонды (30%).

А как можно реализовать данный проект в рамках деятельности Потребительского Кооператива?

Посетителю фитнес-центра говорится: у нас «закрытый клуб», сначала надо в него вступить, а затем пользоваться всеми его возможностями. А что нужно сделать, чтобы вступить в этот «закрытый клуб»? Заполнить бланк заявления и заплатить, скажем, 200 руб. А далее оплачивать членские взносы. Всё!

Да, «закрытый клуб» существует в форме Потребительского Кооператива, но посетителю фитнес-центра это, как правило, «до лампочки». И то, что он будет оплачивать «абонентскую плату» или «за абонемент», или «за услуги», или членские взносы, роли для него не играет. А вот для владельцев бизнеса ситуация резко меняется.

Членские взносы не являются доходом, т.е. доход равен нулю!

Поэтому, сколько денег ( в виде взносов) поступит в ПК, не важно. Хоть млрд. Все равно ПК будет на УСН 6% (доходы), налог по УСН будет = 0! Кроме того, на «упрощёнке» налог на имущество, кроме того, что перечислено в статье 378.2 НК РФ, не возникает.

И ещё, видимо, будет интересно Письмо Минфина России от 20.01.2012 № 03-11-11/5, в котором говорится: «В целях применения УСН ограничение остаточной стоимости основных средств не учитывается организациями потребительской кооперации, если они являются некоммерческими и основные средства, приобретенные за счет целевых поступлений, используются для некоммерческой деятельности.» Это - речь про ограничения в 150 млн. руб. для всех «упрощенцах», кроме ПК.

Что касается взносов в соц. фонды, то про лучший вариант, позволяющий эти взносы легально снизить в 5-10 раз (!) рассказано здесь. Соответственно, цена для конечного пользователя (пайщика) может быть снижена очень значительно без ущерба для «некоммерческого кармана». Или можно «добавить в карман владельцам бизнеса» «кучу денег». Таким образом, остаток «в некоммерческом кармане» владельцев бизнеса фитнес-клуба (с учетом средств на амортизацию) можно увеличить от 50% до 150%! Подставьте любое число (в млн. руб.) и посчитайте «дельту».

«Переход на некоммерческие рельсы» можно просчитать для любого бизнеса. Конечно, не для всех бизнесов результаты будут столь ошеломляющи, но, согласитесь, иметь возможность (законно!) оставить у себя больше денег даже на 10%-15% - стоит того, чтобы такую возможность изучить!

Что получается?

С точки зрения закона п.3, пп.3 ст. 39 НК РФ удовлетворение нужд пайщиков не признается реализацией. По факту мы поменяли деньги на товар, пайщик доволен, потребительский кооператив доволен, а реализации и налогов нет, а, соответственно, нет и налоговой базы.

НДС

Основной принцип определения налогообложения деятельности ПК закреплен в ст. 39 НК РФ, согласно которой, передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью реализацией не признается (п.3, пп.3 ст. 39 НК РФ), соответственно объекта налогообложения НДС не возникает.

НДФЛ и страховые взносы.

Если сотрудник устроен по трудовому договору, то НДФЛ 13%; Страховые взносы 30% (20% при наличии льготы, уст. №212-ФЗ).

Если сотрудник (пайщик) получает вознаграждение как материальную помощь пайщику, то НДФЛ 13%; Страховые взносы 0%, так как отсутствует объект обложения страховыми взносами в соответствии с №212-ФЗ.

Если пайщик вносит какое-то имущество в ПК, в том числе интеллектуальную собственность, и просит вернуть ему это имущество деньгами, то НДФЛ 0%; Страховые взносы 0%.

Интеллектуальное имущество (собственность) можно внести, но это должно быть сделано все официально.

Нужен авторский договор об использовании интеллектуальной собственности, должно быть оформлено на электронном или материальном носителях и т.д. Пайщики ПК могут вносить любое имущество в потребительский кооператив, самостоятельно его оценивать, а потом возвращать его стоимость этому пайщику в денежном выражении, при этом все налоги будут равны 0.

При оценке этого имущества не требуется привлекать оценочные компании. Обязательная оценка происходит только в отношении следующего имущества:

— Государственного имущества;

— При спорах между пайщиками по поводу стоимости этого имущества;

— При нанесении ущерба этому имуществу.

Потребительский кооператив – один из лучших, на данный момент, способов законной оптимизации налогов, страховых взносов и защиты активов. При этом государственный контроль со стороны государства за деятельностью кооператива, согласно законодательству о кооперации, минимальный.

Статья подготовлена по материалам руководителя проекта «Учебный центр потребкооперации» Шишкина В.Б., руководителя юридического отдела и налогового консультанта компании «Туров и Партнеры» Кувшиновой Е. и Заглядкина М.

phone_v5-lin

 

Вы всегда можете получить консультацию по оптимизации налогообложения именно для вашего бизнеса. Наш специалист свяжется с вами в удобное для вас время.

Получить консультацию
Ваше имя или название организации*
Телефон*
E-mail*
Укажите удобное время и вид связи*